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發布時間:2015-10-29 瀏覽量:318
云南省2008─2014年企業研發費用加計扣除政策實施情況分析
2015-10-28
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企業研發費用加計扣除政策是指根據《企業所得稅法》及其實施條例規定,企業為開發新技術、新產品、新工藝等發生的研究開發費用,在實際發生數額的基礎上,再加成50%比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施,即企業可以按照研發費用的150%計算其應納稅所得額時予以扣除,這是國家促進企業技術創新最重要的普惠性政策之一。云南省2008年開始按照國家總體部署落實該政策,至今已實施了8年,總體效果明顯,較好地發揮了國家政策的引導和保障作用,調動了企業創新的積極性。

一、政策落實情況

2008年,企業研發費用加計扣除政策實施以來,云南省委、省政府高度重視該項政策的貫徹落實,多次召開專題會議,聽取各方意見,研究推進落實措施。省科技廳與省國稅局、省地稅局緊密合作,2012年研究出臺了《關于印發云南省企業研究開發費用稅前加計扣除實施辦法(試行)的通知》(云科法發〔2012〕5號),進一步明確了加計扣除的范圍、扣除方式、扣除程序等,并針對企業在實施中遇到的問題舉辦了多場專題培訓會,有力推動了該項政策的實施。

根據云南省稅務部門的統計數據,2008年至2014年,全省累計享受政策企業R&D經費投入達到107.26億元,加計扣除金額達53.63億元,減免企業所得稅13.41億元,實現了享受政策企業的R&D經費投入、加計扣除金額和減免所得稅額三個翻番,分別由2008年的10.52億元、5.26億元、1.31億元,增加至2014年的24.47億元、12.24億元、3.06億元(見圖1、2、3),優惠企業數也由2008年的158戶,增加至2014年的206戶,增加了48戶(見圖4)。政策的實施調動了企業加大研發投入開展創新活動的積極性,享受政策的企業戶均R&D經費投入逐年遞增,由2008年的665.82萬元,增加至2014年的1187.86萬元,增長了78.40%(見圖5),加計扣除政策得到貫徹落實。

 

 

 

 

同時,也應該看到,就政策實施效果而言,云南在貫徹落實中還存在一定差距,主要表現在:企業覆蓋面窄,享受優惠的企業數占全省規模以上工業企業數的比重長期徘徊在5%左右,大部分企業沒有享受到該政策;優惠覆蓋面有待提升,加計扣除額占全省規模以上工業企業R&D內部支出的比重為50%左右,還有很大提升空間。

二、存在的問題及原因

目前,企業研發費用加計扣除政策在制定和實施中仍存在一些問題和不足,影響了政策實施的效果。

(一)普惠性力度不夠

1.優惠范圍有限

《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》規定,企業研發費用加計扣除的范圍需要符合國家相關文件規定的領域。文件規定的研發領域具有特定性,企業研發項目須符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》,這就限制了加計扣除政策對企業研發激勵的普惠性,對中小企業或一些新興領域如科技服務業的技術研究等設定了一定門檻,削弱了政策執行力度,偏離了政策制定的初衷。

2.缺少針對特定目標的靈活應用

我國研發費用加計扣除政策的目標僅為激勵企業研發投入,較為單一。從研發稅收優惠政策的國際實踐來看,在滿足基本目標之外,許多國家都對該政策進行了靈活應用,以滿足一些特定目標,如激勵產學研合作、彌補創新活動中的市場調節機制失靈等。

3.研發費用的計算口徑較窄

政策規定可進行加計扣除的研發費用要求與企業項目直接相關。然而,對于中小企業來說,會計核算出來的研發費用范圍往往要比稅法規定寬泛得多,例如:企業委托個人所進行的技術開發、或者外聘人員的勞務費等,這些都是會計核算的成本,但是不可以進行加計扣除??梢?,對于中小企業的研發費用,其計算的口徑很小,這增加了中小企業的成本,不利于中小企業的技術創新以及產品研發。

(二)申報成本偏高

企業普遍認為向稅務機關申報研發費用加計扣除優惠需要提交的材料比較多,手續較為繁瑣,企業需在研發項目立項時就要準備相關材料向稅務機關申請備案,準備的材料包括企業所得稅減免優惠備案表、研發項目當年研發費用發生情況歸集表、研發項目組專業人員編制情況和名單、研發項目計劃書和研究開發預算、總經理辦公會或董事會關于研發項目立項的決議文件等,需要財務部門、研發部門、人事部門、管理部門等多部門共同合作完成,涉及部門和人員較多。如果稅務機關對企業提交的申報材料有異議,企業還需要進行技術鑒定,提交科技管理部門復審,然后向稅務機關提交鑒定意見書,經稅務機關審核無誤后,企業才能進行研發費用稅前調整,最后才準予備案享受稅收優惠。如果企業財務人員對研發活動界定不清晰,費用歸集有錯漏,實際可以扣除的研發費用會被大大核減。因此,部分企業認為申報手續繁瑣,耗費太多人力、物力和時間,可以扣除的費用有限,申報成本過高,不愿主動申報此項稅收優惠。

(三)重視不夠

部分地方政府不能正確處理好短期利益與長期發展的關系,基于財政壓力對該項政策實施不積極,未能立足長遠創新驅動發展來考慮該項政策對企業創新的持續激勵作用。有的地方和企業沒有從公共財政的角度來理解這項政策的普惠性,習慣于財政資金直接投入支持研發項目,而沒有看到少收的其實就是多投的。大部分企業對政策“吃不透”,對政策給企業帶來的好處不了解;對研發活動不夠重視,忽視了加計扣除政策的實際應用;研發投入管理不到位,不能按要求建賬、歸集研發費用,最終影響了企業享受優惠政策。

三、對策建議

(一)放寬優惠領域

加大改革力度,按照普惠性政策要求,取消領域限制,對符合技術創新規律的研發活動一律支持,尤其針對中小企業創新活動的特點,結合大眾創業萬眾創新的新要求,鼓勵企業研發外包和委托個人開展創新。

(二)簡化申報流程

簡化相關流程,對于各級政府部門立項的研究開發項目,由立項部門統一向本級稅務機關提供研究開發項目鑒定意見,不需企業申請。

(三)加大扣除范圍

學習先進省市的意見,對《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》規定的扣除范圍進一步擴大明確,參照重慶做法(渝財稅〔2014〕248號),將“企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準,為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金”、“專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用”、“不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費”、“新藥研制的臨床試驗費”、“ 研發成果的鑒定費用”等納入扣除范圍。

(四)建立考核激勵機制

將地方創新考核與研發費加計扣除落實有機結合起來,將研發費加計扣除落實情況納入對地方領導和部門的考核目標。結合財政科技資金管理改革,對全省所有企業自行研發的投入進行后補助,對扣除額逐年增長的加大后補助力度,加大激勵措施力度。

(五)加大宣傳培訓力度

全省各級科技、稅務部門要定期開展多形式、多層次(級)政策宣講與培訓,力爭五年內實現全省范圍內的各類企業培訓全覆蓋,常抓不懈開展政策解讀、宣傳和培訓工作。

 

 

 

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